Nowy numer magazynu „Na Stacji Paliw”

Podatek od przerzuconych zysków

Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe przypomina, że za 2022 rok część podatników CIT będzie miało obowiązek zapłaty 19 proc. podatku od tzw. przerzuconych dochodów.

Za przerzucone dochody mogą zostać uznane koszty poniesione pośrednio lub bezpośrednio przez polską spółkę na rzecz podmiotu powiązanego z tytułu:
 
•    usług niematerialnych, tj. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o podobnym charakterze;
•    należności licencyjnych;
•    kosztów finansowania dłużnego;
•    przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika, a także funkcji, aktywów i ryzyk,
 
jeżeli ich suma poniesiona w roku podatkowym na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych, stanowi co najmniej 3 proc. sumy kosztów uzyskania przychodów (w tym amortyzacji ŚT i WNIP) poniesionych w tym roku w jakiejkolwiek formie.
 
Powyższe rodzaje kosztów mogą zostać uznane za przerzucone dochody, jeżeli zostaną spełnione dodatkowe warunki w odniesieniu do odbiorcy tych należności, tj.:
1.    podatek faktycznie zapłacony przez odbiorcę płatności w państwie siedziby jest o 25 proc. niższy niż gdyby był opodatkowany stawką 19 proc. CIT oraz
2.    koszty te:
- podlegające zaliczeniu do kosztów podatkowych, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku odbiorcy płatności lub
- wypłacane przez odbiorcę płatności w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych w tym samym roku,
stanowiły co najmniej 50 proc. wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.
 
Przepisy przewidują szczególnego rodzaju wyłączenie dla podmiotów z UE i EOG, które prowadzą „istotną rzeczywistą działalność gospodarczą”, a zatem szczególnie zagrożone są płatności na rzecz podmiotów spoza tego obszaru i podmiotów o charakterze spółek holdingowych. Co istotne to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, że nie ma obowiązku zapłaty tego podatku, co każdorazowo wymaga dokonania weryfikacji podmiotów na rzecz których dokonywane są wypłaty.
 
Jeżeli zatem w roku 2022 dokonywali Państwo płatności na rzecz podmiotów powiązanych Kancelaria zachęca do przeprowadzenia:
•    analizy płatności, po kątem ich kwalifikacji się jako „przerzucone dochody”;
•    weryfikacji współczynnika kosztów kwalifikowanych w kosztach podatkowych;
•    analizy warunków na poziomie kontrahenta/odbiorcy należności.

W przypadku pytań dotyczących poruszonych klwestii podatkowych należy kontaktować się bezpośrednio z Kancelarią.

Opracowanie:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe

Zadaj pytanie w kategorii Akcyza i VAT

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.

Partner Sekcji Prawnej

Kancelaria Cabaj Kotala
TotalEnergies Poland | Energy is reinventing itself

Pozostałe aktualności

e-petrol.pl: co dalej z cenami paliw w Polsce?

e-petrol.pl: co dalej z cenami paliw w Polsce?

Od kilku tygodni ceny na stacjach tankowania nie są powodem do niepokoju. Początkowo kierowcy mogli korzystać z promocji majówkowych a później, dzięki obniżkom cen w rafineriach, paliwa nie drożały. W dobiegającym końca tygodniu stabilizacja cenowa i obniżki były możliwe za sprawą spadków marż operatorów stacji. Na jakie zmiany trzeba się przygotować w najbliższych dniach?

Problemy operacyjne w rafinerii ExxonMobil w Illinois

Problemy operacyjne w rafinerii ExxonMobil w Illinois

ExxonMobil poinformował o problemach operacyjnych w swojej rafinerii w Joliet (Illinois) o wydajności 275 tys. baryłek dziennie.

Silniejszy sezon huraganów w USA może zakłócić produkcję ropy

Silniejszy sezon huraganów w USA może zakłócić produkcję ropy

Amerykańska Energy Information Administration (EIA) ostrzega, że tegoroczny sezon huraganów będzie silniejszy niż zwykle, co zwiększa ryzyko przerw w produkcji spowodowanych pogodą w amerykańskim przemyśle naftowym.

BP rozważa sprzedaż Castrolu

BP rozważa sprzedaż Castrolu

Koncern BP planuje sprzedaż firmy Castrol, w ramach strategii redukcji zadłużenia i koncentracji na kluczowych aktywach. Agencja Reutera podała, że firma zatrudniła Goldman Sachs do obsługi transakcji i rozesłała memorandum informacyjne potencjalnym inwestorom.

Tatneft zwiększy udział rafinacji własnej ropy

Tatneft zwiększy udział rafinacji własnej ropy

Rosyjski koncern Tatneft ogłosił plan zwiększenia udziału przerobu własnej ropy z obecnych 60 proc. do 70 proc., co ma znacząco poprawić rentowność firmy.

Rekordowy import rosyjskiej ropy do Indii

Rekordowy import rosyjskiej ropy do Indii

Indie, trzeci co do wielkości importer ropy na świecie, zwiększyły odbiór rosyjskiej ropy do poziomu około 1,8 mln bbl/d w maju 2025 roku — najwyższego od dziesięciu miesięcy. Głównym motorem tego wzrostu był popyt na lżejsze gatunki, takie jak ESPO Blend.

Spadek eksportu ropy z Arabii Saudyjskiej w marcu 2025 roku

Spadek eksportu ropy z Arabii Saudyjskiej w marcu 2025 roku

Według oficjalnych danych opublikowanych przez JODI, eksport ropy naftowej z Arabii Saudyjskiej w marcu 2025 roku spadł do 5,754 mln baryłek dziennie z 6,547 mln baryłek dziennie w lutym.

Węgry i Słowacja zdywersyfikują dostawy ropy

Węgry i Słowacja zdywersyfikują dostawy ropy

Węgierski koncern MOL oraz państwowa spółka energetyczna MVM ogłosiły wspólne działania na rzecz dywersyfikacji dostaw ropy naftowej i sprowadzania surowca na Węgry i Słowację z Azerbejdżanu.

Dlaczego w Ostrzeszowie paliwo jest droższe?

Dlaczego w Ostrzeszowie paliwo jest droższe?

Podczas ostatniej sesji rady miasta Ostrzeszowa poruszono temat znacząco wyższych cen paliw na lokalnych stacjach. Jak poinformował lokalny portal wlkp24.info jeden z radnych zauważył, że w mieście paliwo jest droższe o 40–50 groszy za litr w porównaniu z innymi miejscowościami.