Nowy index Propan-Butan

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

2026-09-07 11:11 | Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe

Na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego pojawił się pełny projekt ustawy przewidującej czasowe podwyższenie stawki CIT dla podmiotów prowadzących działalność w sektorze paliwowym i energetycznym w latach 2027–2029 oraz o udzielaniu wsparcia na obniżenie cen energii dla przemysłu energochłonnego na podstawie Clean Industrial Deal State Aid Framework (CISAF) – poinformowali eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie
Poniżej przedstawione zostały najważniejsze założenia tego projektu ustawy który budził wiele kontrowersji i zastrzeżeń już od momentu projektowania poprzednich rozwiązań dotyczących podatku od nadzwyczajnych zysków.

1) Warunki objęcia podwyższoną stawką CIT podmiotów z sektora paliwowego i energetycznego

Zgodnie z projektem ustawy przewidziano zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, polegające na czasowym podwyższeniu stawki CIT dla określonej grupy podatników.

Ustawodawca wskazał trzy kategorie przesłanek, które muszą zostać spełnione łącznie, aby dany podmiot został objęty podwyższoną stawką podatku:

a)    Ze względu na rodzaj działalności – m.in. wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej, produkcja paliw, obrót paliwami gazowymi lub paliwami ciekłymi, przesył i dystrybucja energii elektrycznej (dalej: „działalność paliwowa");

b)    Ze względu na udziału działalności objętej regulacją w przychodach podatnika – co najmniej 33 proc. przychodów z działalności paliwowo-energetycznej (odmienne zasady opodatkowania podmiotów, których przychodu z działalności paliwowej przekraczają 75 proc., a odmienne dla tych o przychodach z tej działalności w przedziale 33-75 proc.);

c)    Ze względu na skalę prowadzonej działalności - podwyższona stawka CIT ma obejmować podatników:
  • będących jednostkami składowymi grupy krajowej lub grupy międzynarodowej w rozumieniu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym, przy czym warunek ten bada się w roku podatkowym, w którym do danej jednostki stosuje się przepisy tej ustawy – w przypadku PGK warunek odnosi się do spółek wchodzących w jej skład, a nie do samej PGK oraz;
  • osiągających w roku podatkowym poprzedzającym bezpośrednio dany rok podatkowy przychody przekraczające równowartość 50 mln euro.
Ostatnie kryterium dotyczące skali działalności jest kluczową zmianą w stosunku do pierwotnego projektu podatku od nadzwyczajnych zysków, jak również opublikowanych założeń do tego projektu.

Wprowadzenie warunku stosowania przepisów ustawy o globalnym podatku wyrównawczym do podmiotów, które mają być objęte podwyższonym CIT oznacza, że podwyższona stawka CIT będzie miała zastosowanie wyłącznie do największych podmiotów, których skonsolidowane przychody grupowe przekraczają 750.000.000 Euro, które samodzielnie uzyskują przychodu przekraczające 50 mln Euro.

Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu „oba te warunki (ocena „wielkości" podatnika odnosząca się do aspektu indywidualnego oraz „grupowego") muszą być spełnione łącznie", co potwierdza w naszej ocenie, że nawet jeżeli przychody podatnika przekraczają 50 mln Euro, ale nie jest on objęty globalnym podatkiem wyrównawczym (ze względu na to, że nie jest członkiem grupy lub też skonsolidowane przychodu grupy nie przekraczają limitu 750.000.000 Euro), to projektowane przepisy nie będą miały do niego zastosowania.

W konsekwencji przy aktualnym brzmieniu projektowanych przepisów znacząca większość podmiotów z tzw. branży paliwowo-energetycznej zostanie wyłączona z zakresu regulacji tej ustawy. Podwyższona stawka podatku dotknie wyłącznie największe koncerny, których skonsolidowane przychody grupowe przekraczają 750.000.000 Euro w co najmniej 2 z 4 poprzednich lat. 

Eksperci z Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zwracają uwagę, że część projektowanego art. 38ae jest zredagowana w sposób, który może powodować wątpliwości interpretacyjne. Wprowadzono bowiem - wydaje się, że przypadkowo - dodatkową kategorię podatników, którzy będą podlegać opodatkowaniu podwyższonymi stawkami niezależnie od tego, czy są podmiotem grupowym czy nie, o ile ich przychody z działalności paliwowej stanowią co najmniej 33 proc. ogółu przychodów.

Przepis, który dotyczy podmiotów, uzyskujących pomiędzy 33 a 75 proc. przychodów z działalności paliwowej, odwołuje się bowiem w swoim brzmieniu bezpośrednio do ustępu dotyczącego stawek podatkowych, a pomija on pozostałe warunki określone w ust. 2, czyli m.in. przynależność do grupy podmiotów, których skonsolidowane przychody stanowią co najmniej 750.000.000 EUR. Uważamy jednak, że jest to błąd redakcyjny, który zostanie poprawiony na etapie dalszych prac.

2) Stawki podatku

W przypadku podmiotów, które zostaną objęte nowymi rozwiązaniami przewiduje się podwyższenie podstawowej 19 proc. stawki CIT ma mieć charakter czasowy. Projekt ustawy przewiduje następujące stawki:

•    30 proc. CIT – co do zasady będzie stosowany w roku podatkowym rozpoczynającym się w 2027 r. – w przypadku podatników z niestandardowym rokiem podatkowym możliwe będzie stosowanie tej stawki również w 2028 lub 2029 r., jeżeli łączny okres opodatkowania stawką 30 proc. był krótszy niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych;
•    26 proc. CIT – będzie stosowany zasadniczo w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku, w którym podatnik stosował stawkę 30 proc. – możliwe będzie przedłużenie stosowania tej stawki na kolejny rok podatkowy, jeżeli łączny okres jej stosowania był krótszy niż 12 miesięcy.;
•    23 proc. CIT – będzie stosowany w kolejnym etapie, tj. zasadniczo po okresie stosowania stawki 26 proc. – analogicznie do powyższych punktów, w przypadku krótszego okresu opodatkowania możliwe będzie dalsze stosowanie stawki 23 proc. w następnym roku podatkowym;

Począwszy od czwartego roku podatkowego rozpoczynającego się po wejściu w życie projektowanych zmian, tj. zasadniczo od 2030 r., nastąpi powrót do podstawowej stawki CIT – według założeń przedstawionych w innym projekcie ustawy zmieniające stawki podatkowe dochodowe, stawka ta ma zostać podwyższona do 22 proc.

3) Brak szczegółowych rozwiązań dla podmiotów na Estońskim CIT oraz ponoszących straty

Projekt ustawy nie przewiduje szczególnych przepisów, które miałyby znaleźć zastosowanie do podmiotów stosujących tzw. Estoński CIT, jak również do podmiotów wykazujących straty podatkowe. Oznacza to, że te podmioty, które w latach 2027-2029 (lub odpowiednio przesuniętych 3 kolejnych latach), będą stosować ten szczególny reżim opodatkowania jakim jest Estoński CIT lub będą wykazywać straty, nie będą podlegały opodatkowaniu tzw. windfall tax.

Do dnia 9 września 2026 przedsiębiorcy mają możliwość złożenia swoich uwag do projektu przepisów ustawy. W przypadku zainteresowania złożeniem takich uwag kancelaria Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zaprasza do kontaktu.

Link do projektu ustawy: https://legislacja.gov.pl/docs//2/12414153/13224362/13224363/dokument795368.docx

Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.

Więcej w kategorii

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

Na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego pojawił się pełny projekt ustawy przewidującej czasowe podwyższenie stawki CIT dla podmiotów prowadzących działalność w sektorze paliwowym i energetycznym w latach 2027–2029 oraz o udzielaniu wsparcia na obniżenie cen energii dla przemysłu energochłonnego na podstawie Clean Industrial Deal State Aid Framework (CISAF) – poinformowali eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.

2026-09-07 / 11:11 | Aktualności prawne
Windfall tax 2.0 - podwyżka CIT dla firm paliwowych i energetycznych

Windfall tax 2.0 - podwyżka CIT dla firm paliwowych i energetycznych

Kancelaria Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe informuje, że w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy o udzielaniu wsparcia na obniżenie cen energii dla przemysłu energochłonnego, przewidujący czasowe podwyższenie stawki CIT dla określonych podmiotów działających m.in. w sektorze paliwowym i energetycznym.

2026-08-21 / 14:11 | Aktualności prawne

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS
Spotkanie Branży LPG. Poznań 7-8 października 2026 r.

Polecamy

Rosnieft dostarczy w 2027 r. 30 mln ton ropy z projektu Vostok Oil

Rosnieft dostarczy w 2027 r. 30 mln ton ropy z projektu Vostok Oil

30 mln ton ropy w przyszłym roku, a do 2030 r. 50 mln ton rocznie – tak wyglądają plany Rosnieftu względem projektu Vostok Oil, flagowej inwestycji w rejonie arktycznym, realizowanej na polecenie Władimira Putina.

2026-09-07 / 09:49 | Ze Wschodu
Marian W. odpowie za nielegalny obrót paliwami przed sądem w Katowicach

Marian W. odpowie za nielegalny obrót paliwami przed sądem w Katowicach

Jak donosi PAP, to w Sądzie Okręgowym w Katowicach będzie toczył się proces Mariana W., ps. Maniek, i kilku innych oskarżonych w sprawie wielomilionowych oszustw w obrocie paliwami. Taką decyzję wydał Sąd Apelacyjny w Katowicach.

2026-09-07 / 09:12 | Z kraju

Pozostałe aktualności

Zatrzymano złodziei paliwa wartego niemal 2 tys. zł

Zatrzymano złodziei paliwa wartego niemal 2 tys. zł

Z jednej ze stacji w Radzyniu Chełmińskim zniknęło paliwo warte blisko 2 tys. zł. Sprawcy zdążyli zmienić tablice rejestracyjne w wykorzystanym do kradzieży samochodzie, ale i tak szybko zostali zatrzymani przez policję.

2026-09-07 / 15:05 | Z kraju
Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

Na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego pojawił się pełny projekt ustawy przewidującej czasowe podwyższenie stawki CIT dla podmiotów prowadzących działalność w sektorze paliwowym i energetycznym w latach 2027–2029 oraz o udzielaniu wsparcia na obniżenie cen energii dla przemysłu energochłonnego na podstawie Clean Industrial Deal State Aid Framework (CISAF) – poinformowali eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.

2026-09-07 / 11:11 | Aktualności prawne
Orlen faworytem do przejęcia akcji Polskiej Grupy Zbrojeniowej

Orlen faworytem do przejęcia akcji Polskiej Grupy Zbrojeniowej

Jednym z elementów zapowiedzianego przez ministra aktywów państwowych porządkowania portfela Polskiej Grupy Zbrojeniowej, ma być przejęcie przez Orlen 40-45 proc. akcji spółki.

2026-09-07 / 10:00 | Z kraju
OPEC+ utrzymał politykę wydobycia ropy bez zmian

OPEC+ utrzymał politykę wydobycia ropy bez zmian

OPEC+ zdecydował o utrzymaniu na październik obecnego poziomu wydobycia. Ogłoszona w komunikacie grupy decyzja pokrywa się z wcześniejszymi przypuszczeniami.

2026-09-07 / 09:51 | Ze świata
W Święto Pracy na Amerykanów czekają rekordowe ceny benzyny

W Święto Pracy na Amerykanów czekają rekordowe ceny benzyny

Z powodu wzrostu cen energii powiązanego z kryzysem na Bliskim Wschodzie, Amerykanie mierzą się z rekordowymi cenami na stacjach paliw.

2026-09-07 / 09:46 | Ze świata
Rekordowe stawki za transport ropy z USA do Azji

Rekordowe stawki za transport ropy z USA do Azji

Stawka za przewóz referencyjnego ładunku ropy tankowcem typu VLCC z amerykańskiego wybrzeża Zatoki Meksykańskiej do Chin osiągnęła w piątek rekordowy poziom ponad 14 dolarów za baryłkę.

2026-09-07 / 09:18 | Ze świata
Orlen nie będzie zwiększał wydobycia w Kazachstanie

Orlen nie będzie zwiększał wydobycia w Kazachstanie

Ministerstwo Aktywów Państwowych deklaruje, że Orlen nie jest zainteresowany aktywnym rozwojem działalności wydobywczej na terytorium Kazachstanu ani samodzielnie, ani we współpracy ze stronami trzecimi.

2026-09-07 / 09:15 | Z kraju