Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie

2026-09-07 11:11 | Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe

Na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego pojawił się pełny projekt ustawy przewidującej czasowe podwyższenie stawki CIT dla podmiotów prowadzących działalność w sektorze paliwowym i energetycznym w latach 2027–2029 oraz o udzielaniu wsparcia na obniżenie cen energii dla przemysłu energochłonnego na podstawie Clean Industrial Deal State Aid Framework (CISAF) – poinformowali eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.

Windfall tax 2.0 - kluczowe zmiany w nowym projekcie
Poniżej przedstawione zostały najważniejsze założenia tego projektu ustawy który budził wiele kontrowersji i zastrzeżeń już od momentu projektowania poprzednich rozwiązań dotyczących podatku od nadzwyczajnych zysków.

1) Warunki objęcia podwyższoną stawką CIT podmiotów z sektora paliwowego i energetycznego

Zgodnie z projektem ustawy przewidziano zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, polegające na czasowym podwyższeniu stawki CIT dla określonej grupy podatników.

Ustawodawca wskazał trzy kategorie przesłanek, które muszą zostać spełnione łącznie, aby dany podmiot został objęty podwyższoną stawką podatku:

a)    Ze względu na rodzaj działalności – m.in. wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej, produkcja paliw, obrót paliwami gazowymi lub paliwami ciekłymi, przesył i dystrybucja energii elektrycznej (dalej: „działalność paliwowa");

b)    Ze względu na udziału działalności objętej regulacją w przychodach podatnika – co najmniej 33 proc. przychodów z działalności paliwowo-energetycznej (odmienne zasady opodatkowania podmiotów, których przychodu z działalności paliwowej przekraczają 75 proc., a odmienne dla tych o przychodach z tej działalności w przedziale 33-75 proc.);

c)    Ze względu na skalę prowadzonej działalności - podwyższona stawka CIT ma obejmować podatników:
  • będących jednostkami składowymi grupy krajowej lub grupy międzynarodowej w rozumieniu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym, przy czym warunek ten bada się w roku podatkowym, w którym do danej jednostki stosuje się przepisy tej ustawy – w przypadku PGK warunek odnosi się do spółek wchodzących w jej skład, a nie do samej PGK oraz;
  • osiągających w roku podatkowym poprzedzającym bezpośrednio dany rok podatkowy przychody przekraczające równowartość 50 mln euro.
Ostatnie kryterium dotyczące skali działalności jest kluczową zmianą w stosunku do pierwotnego projektu podatku od nadzwyczajnych zysków, jak również opublikowanych założeń do tego projektu.

Wprowadzenie warunku stosowania przepisów ustawy o globalnym podatku wyrównawczym do podmiotów, które mają być objęte podwyższonym CIT oznacza, że podwyższona stawka CIT będzie miała zastosowanie wyłącznie do największych podmiotów, których skonsolidowane przychody grupowe przekraczają 750.000.000 Euro, które samodzielnie uzyskują przychodu przekraczające 50 mln Euro.

Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu „oba te warunki (ocena „wielkości" podatnika odnosząca się do aspektu indywidualnego oraz „grupowego") muszą być spełnione łącznie", co potwierdza w naszej ocenie, że nawet jeżeli przychody podatnika przekraczają 50 mln Euro, ale nie jest on objęty globalnym podatkiem wyrównawczym (ze względu na to, że nie jest członkiem grupy lub też skonsolidowane przychodu grupy nie przekraczają limitu 750.000.000 Euro), to projektowane przepisy nie będą miały do niego zastosowania.

W konsekwencji przy aktualnym brzmieniu projektowanych przepisów znacząca większość podmiotów z tzw. branży paliwowo-energetycznej zostanie wyłączona z zakresu regulacji tej ustawy. Podwyższona stawka podatku dotknie wyłącznie największe koncerny, których skonsolidowane przychody grupowe przekraczają 750.000.000 Euro w co najmniej 2 z 4 poprzednich lat. 

Eksperci z Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zwracają uwagę, że część projektowanego art. 38ae jest zredagowana w sposób, który może powodować wątpliwości interpretacyjne. Wprowadzono bowiem - wydaje się, że przypadkowo - dodatkową kategorię podatników, którzy będą podlegać opodatkowaniu podwyższonymi stawkami niezależnie od tego, czy są podmiotem grupowym czy nie, o ile ich przychody z działalności paliwowej stanowią co najmniej 33 proc. ogółu przychodów.

Przepis, który dotyczy podmiotów, uzyskujących pomiędzy 33 a 75 proc. przychodów z działalności paliwowej, odwołuje się bowiem w swoim brzmieniu bezpośrednio do ustępu dotyczącego stawek podatkowych, a pomija on pozostałe warunki określone w ust. 2, czyli m.in. przynależność do grupy podmiotów, których skonsolidowane przychody stanowią co najmniej 750.000.000 EUR. Uważamy jednak, że jest to błąd redakcyjny, który zostanie poprawiony na etapie dalszych prac.

2) Stawki podatku

W przypadku podmiotów, które zostaną objęte nowymi rozwiązaniami przewiduje się podwyższenie podstawowej 19 proc. stawki CIT ma mieć charakter czasowy. Projekt ustawy przewiduje następujące stawki:

•    30 proc. CIT – co do zasady będzie stosowany w roku podatkowym rozpoczynającym się w 2027 r. – w przypadku podatników z niestandardowym rokiem podatkowym możliwe będzie stosowanie tej stawki również w 2028 lub 2029 r., jeżeli łączny okres opodatkowania stawką 30 proc. był krótszy niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych;
•    26 proc. CIT – będzie stosowany zasadniczo w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku, w którym podatnik stosował stawkę 30 proc. – możliwe będzie przedłużenie stosowania tej stawki na kolejny rok podatkowy, jeżeli łączny okres jej stosowania był krótszy niż 12 miesięcy.;
•    23 proc. CIT – będzie stosowany w kolejnym etapie, tj. zasadniczo po okresie stosowania stawki 26 proc. – analogicznie do powyższych punktów, w przypadku krótszego okresu opodatkowania możliwe będzie dalsze stosowanie stawki 23 proc. w następnym roku podatkowym;

Począwszy od czwartego roku podatkowego rozpoczynającego się po wejściu w życie projektowanych zmian, tj. zasadniczo od 2030 r., nastąpi powrót do podstawowej stawki CIT – według założeń przedstawionych w innym projekcie ustawy zmieniające stawki podatkowe dochodowe, stawka ta ma zostać podwyższona do 22 proc.

3) Brak szczegółowych rozwiązań dla podmiotów na Estońskim CIT oraz ponoszących straty

Projekt ustawy nie przewiduje szczególnych przepisów, które miałyby znaleźć zastosowanie do podmiotów stosujących tzw. Estoński CIT, jak również do podmiotów wykazujących straty podatkowe. Oznacza to, że te podmioty, które w latach 2027-2029 (lub odpowiednio przesuniętych 3 kolejnych latach), będą stosować ten szczególny reżim opodatkowania jakim jest Estoński CIT lub będą wykazywać straty, nie będą podlegały opodatkowaniu tzw. windfall tax.

Do dnia 9 września 2026 przedsiębiorcy mają możliwość złożenia swoich uwag do projektu przepisów ustawy. W przypadku zainteresowania złożeniem takich uwag kancelaria Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zaprasza do kontaktu.

Link do projektu ustawy: https://legislacja.gov.pl/docs//2/12414153/13224362/13224363/dokument795368.docx

Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.
Energia, która napędza kontynent.

Więcej w kategorii

Urzędy skarbowe sprawdzają rozliczenia minimalnego CIT w branży paliwowej

Urzędy skarbowe sprawdzają rozliczenia minimalnego CIT w branży paliwowej

Urzędy skarbowe prowadzą czynności sprawdzające dotyczące rozliczania minimalnego podatku dochodowego, które w szczególnym stopniu obejmują branżę paliwową. Poinformowała o tym kancelaria Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe, powołując się na sygnały od klientów.

2026-10-09 / 09:10 | Aktualności prawne
NIS2 - czy Twoja firma musi zarejestrować się do 3 października 2026 roku?

NIS2 - czy Twoja firma musi zarejestrować się do 3 października 2026 roku?

W kwietniu 2026 r. weszła w życie Ustawa o krajowym systemie cyberbezpieczeństwa (Ustawa o KSC) wdrażająca w Polsce wymagania Dyrektywy NIS2 i wprowadzająca nowe obowiązki IT dla firm z wielu sektorów gospodarki.

2026-09-30 / 10:53 | Aktualności prawne

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS

Polecamy

Szef MAE nie widzi szans na powrót rynków energii w 2027 r. do poziomów sprzed wojny

Szef MAE nie widzi szans na powrót rynków energii w 2027 r. do poziomów sprzed wojny

Cytowany przez agencję Reutera szef Międzynarodowej Agencji Energetycznej Fatih Birol powiedział, że nie spodziewa się, by rynki energii wróciły w przyszłym roku do stanu sprzed wybuchu wojny z Iranem.

2026-10-26 / 14:15 | Ze świata
MAP może zablokować sprzedaż udziałów Saudi Aramco w Rafinerii Gdańskiej

MAP może zablokować sprzedaż udziałów Saudi Aramco w Rafinerii Gdańskiej

„Rzeczpospolita” poinformowała w piątek o możliwości ograniczenia obecności Saudi Aramco w Polsce. Koncern ma m.in. rozważać sprzedaż 30 proc. udziałów w Rafinerii Gdańskiej. Jeśli faktycznie będzie miało dojść do transakcji, Ministerstwo Aktywów Państwowych będzie mogło ją zablokować.

2026-10-26 / 09:26 | Z kraju

Pozostałe aktualności

Arabia Saudyjska będzie magazynować ropę w Singapurze

Arabia Saudyjska będzie magazynować ropę w Singapurze

Arabia Saudyjska planuje od drugiej połowy 2027 r. magazynować ropę naftową w podziemnych zbiornikach Jurong Rock Caverns w Singapurze. Rozwiązanie ma zwiększyć bezpieczeństwo dostaw w regionie – poinformowali w poniedziałek ministrowie energetyki obu krajów.

2026-10-26 / 14:19 | Ze świata
Indie ograniczą zakupy rosyjskiej ropy

Indie ograniczą zakupy rosyjskiej ropy

Wyższe koszty frachtu sprawiły, że indyjski koncern Bharat Petroleum Corporation Limited (BPCL) planuje ograniczyć w listopadzie zakupy ropy naftowej z Rosji. W obecnej sytuacji znacznie bardziej opłacalne są zakupy na Bliskim Wschodzie.

2026-10-26 / 14:13 | Ze świata
Zatrzymano kobietę i mężczyznę podejrzanych o kradzież blisko 300 litrów diesla

Zatrzymano kobietę i mężczyznę podejrzanych o kradzież blisko 300 litrów diesla

Funkcjonariusze z Giżycka i Węgorzewa zatrzymali dwie osoby podejrzane o dokonanie szeregu przestępstw, w tym rozboju z użyciem noża, kradzieży samochodu i paliwa. Mężczyzna i kobieta najbliższe trzy miesiące spędzą w areszcie.

2026-10-26 / 09:52 | Z kraju
Sąd utrzymał karę za NCW dla Onico

Sąd utrzymał karę za NCW dla Onico

Sąd Okręgowy w Warszawie oddalił odwołanie Onico od decyzji Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki o nałożeniu na spółkę kary w wysokości 18,98 mln zł za niewykonanie obowiązku dotyczącego minimalnego udziału paliw odnawialnych w 2019 r.

2026-10-26 / 09:48 | Z kraju
Eksport ropy naftowej z Kuwejtu powrócił do poziomu sprzed wojny

Eksport ropy naftowej z Kuwejtu powrócił do poziomu sprzed wojny

Państwowy koncern Kuwait Petroleum Corporation (KPC) przekazał, że kraj wywiązuje się ze wszystkich zobowiązań wobec klientów, a jego eksport ropy jest już „zasadniczo na tym samym poziomie co przed wojną” – donosi agencja Reutera.

2026-10-26 / 09:45 | Ze świata
Rosnieft ma odpowiadać za większość rosyjskiego eksportu

Rosnieft ma odpowiadać za większość rosyjskiego eksportu

Jak poinformowała agencja TASS, Rosja i USA kończą proces podpisywania kontraktów na dostawy oleju napędowego.

2026-10-26 / 09:13 | Ze Wschodu
Amerykanie pomogli 3 tys. tankowców przepłynąć przez cieśninę Ormuz

Amerykanie pomogli 3 tys. tankowców przepłynąć przez cieśninę Ormuz

Cytowane przez PAP Amerykańskie Dowództwo Centralne (CENTCOM) przekazało, że dzięki wsparciu sił zbrojnych USA od wybuchu wojny w Iranie ponad 3 tys. statków mogło bezpiecznie przepłynąć przez Ormuz.

2026-10-26 / 08:52 | Ze świata

Najnowszy raport
Raport - Polski Rynek Paliw 2024/2025
Raport - Polski Rynek Paliw 2024/2025

Poznaj kluczowe trendy i zmiany na rynku paliw, biopaliw i LPG w Polsce.

Złóż zamówienie