Unimot Gaz LPG - Partner wielu możliwości

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku

Z początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Przepis ten od początku budził wiele problemów i wątpliwości, co do tego jakie kategorie wydatków podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz wysokości limitu tych kosztów. Konsekwencją problemów jakie budził ten przepis było właśnie jego uchylenie przez ustawodawcę.

Czy to oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemie?
W ocenie Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uchylenie tego przepisu nie oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemach jakie się z nim wiązały oraz o dodatkowym podatku (często nie małym) jaki musieli płacić w związku z ograniczeniem kosztów. Wręcz przeciwnie, zwracamy uwagę, że od pewnego czasu sądy administracyjne, a w ślad za nimi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zaczęły wydawać korzystne dla podatników rozstrzygnięcia, które stwierdzają, że określone wydatki wcześniej traktowane jako podlegające limitowi tak naprawdę temu limitowi nie powinny podlegać.

Co to oznacza w praktyce?
Oznacza to, że podmioty, które stosowały ten limit w latach 2018-2021 powinny zweryfikować, jakie wydatki na rzecz podmiotów powiązanych uwzględniały w limicie, gdyż możliwe jest że część z tych kosztów powinna być uwzględniona w kalkulacji CIT, a zatem podatek za dany rok powinien być niższy.

A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?

W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.

Dlaczego te przepisy są podobne i dają szansę dla polskich podatników?
Zgodnie z polskimi przepisami, limit wynikający z art. 15e ustawy o CIT nie miał zastosowania, jeśli wydatki były ponoszone przez spółkę tworzącą podatkową grupę podatkową na rzecz innej spółki z grupy. Co jednak istotne jej członkami zgodnie z ustawą mogły być jedynie spółki z siedzibą na terytorium Polski.

Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.

Co dalej?

Eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zauważają, że bez względu na to, czy chcieliby Państwo jedynie zawęzić kategorię wydatków podlegających limitowi, czy też całkowicie wyłączyć stosowanie art. 15e ustawy o CIT i włączyć do kosztów uzyskania przychodu wszystkie wydatki, które zostały ograniczone na podstawie tej regulacji, konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków o zwrot podatku.

Kancelaria pozostaje do dyspozycji gdyby byli Państwo zainteresowani weryfikacją kosztów, które podlegały ograniczeniu na podstawie art. 15e ustawy o CIT lub też całkowitym wyłączeniem stosowania tego przepisu i uzyskaniem zwrotu podatku za lata 2018-2021.


Kontakt:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe



Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS
Zautomatyzuj obowiązki podatkowe

Polecamy

MOL Polska uruchamia wakacyjną promocję

MOL Polska uruchamia wakacyjną promocję

Sieć stacji paliw MOL Polska rozpoczęła wakacyjną akcję promocyjną, oferując rabaty na paliwo oraz możliwość udziału w loterii z główną nagrodą – wyjazdem na mecz piłkarski do Barcelony.

Dane finansowe Orlenu za II kwartał 2025

Dane finansowe Orlenu za II kwartał 2025

Orlen opublikował kwartalne dane makroekonomiczne za drugi kwartał 2025 roku. Średnia cena ropy Brent wyniosła 67,9 USD za baryłkę, co oznacza spadek o 20 proc. w ujęciu rocznym oraz o 10 proc. w porównaniu z pierwszym kwartałem br.

Remonty rafinerii wpłynęły na poziom eksportu oleju napędowego z Rosji

Remonty rafinerii wpłynęły na poziom eksportu oleju napędowego z Rosji

Eksport rosyjskiego oleju napędowego drogą morską spadł w czerwcu o 6 proc. w ujęciu miesięcznym, do około 3,35 mln ton – wynika z danych żeglugowych LSEG oraz informacji rynkowych. Głównym powodem spadku była ograniczona produkcja spowodowana planowanymi pracami konserwacyjnymi w rafineriach.

Więcej ropy z Arabii Saudyjskiej

Więcej ropy z Arabii Saudyjskiej

Arabia Saudyjska zwiększyła w czerwcu eksport ropy naftowej do 6,33 mln baryłek dziennie (bbl/d), co oznacza wzrost o 450 tys. baryłek w porównaniu z majem i najwyższy poziom od ponad roku – wynika z danych firmy analitycznej Kpler. W lipcu spodziewany jest dalszy wzrost eksportu do niemal 7,5 mln bbl/d.

Ekoen i Tesla zbudują stacje ładowania na MOP-ach

Ekoen i Tesla zbudują stacje ładowania na MOP-ach

Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad (GDDKiA) rozstrzygnęła przetarg na dzierżawę terenów pod budowę ogólnodostępnych stacji ładowania pojazdów elektrycznych na 31 Miejscach Obsługi Podróżnych. Spośród siedmiu oferentów wybrano dwie firmy – Ekoen oraz konsorcjum Tesla Poland i Tesla Germany. Umowy z dzierżawcami mają zostać podpisane jeszcze latem.

Wakacyjna promocja Moya – paliwo taniej do 40 gr/l

Wakacyjna promocja Moya – paliwo taniej do 40 gr/l

Sieć stacji paliw Moya, trzecia największa w Polsce, startuje z wakacyjną promocją obowiązującą od 1 lipca. Kierowcy mogą liczyć na rabaty do 40 gr na litrze paliwa (Pb95, Pb98, ON, ON Moya Power) – podstawa to 30 gr, a rabat wzrasta do 40 gr przy zakupie dodatkowego produktu z oferty bistro lub płynu do spryskiwaczy.

Barter przejął aktywa rosyjskiego Novateku

Barter przejął aktywa rosyjskiego Novateku

Białostocki Barter przejął aktywa Novatek Green Energy (NGE) – to pierwsza w Polsce transakcja wywłaszczenia zrealizowana na podstawie ustawy sankcyjnej z 2022 r. „Puls Biznesu” podał, że umowę podpisano 27 czerwca po wielu miesiącach formalności.

Taniejące paliwa złagodziły inflację w czerwcu

Taniejące paliwa złagodziły inflację w czerwcu

Znaczący spadek cen paliw do prywatnych środków transportu – aż o 10 proc. rok do roku – łagodzi presję inflacyjną w Polsce i może istotnie przyczynić się do dalszego spadku wskaźnika CPI.

Hiszpania bada pochodzenie paliwa

Hiszpania bada pochodzenie paliwa

W ciągu dwóch miesięcy – od marca do kwietnia 2025 r. – do Hiszpanii trafiło 123 tys. ton oleju napędowego z Maroka. Nagły wzrost importu z kraju, który wcześniej nie eksportował tego paliwa do Hiszpanii, wzbudził poważne podejrzenia dotyczące pochodzenia diesla.

Pozostałe aktualności

Indie planują rozbudowę strategicznych rezerw ropy naftowej

Indie planują rozbudowę strategicznych rezerw ropy naftowej

Indie, trzeci największy importer ropy naftowej na świecie, rozważają budowę trzech nowych magazynów w celu zwiększenia strategicznych rezerw surowca – poinformował LR Jain, dyrektor generalny Indian Strategic Petroleum Reserve, w rozmowie z agencją Reutera.

Arabia Saudyjska i Indonezja zacieśniają współpracę energetyczną

Arabia Saudyjska i Indonezja zacieśniają współpracę energetyczną

Kraje zawarły wstępne porozumienia inwestycyjne o łącznej wartości 27 mld USD w sektorze ropy naftowej, petrochemii i alternatywnych źródeł energii – poinformowała agencja Reutera.

Ropa z Iranu ciągle płynie

Ropa z Iranu ciągle płynie

Iran kontynuuje eksport ropy naftowej w niezmienionych ilościach – poinformował minister ds. ropy naftowej Mohsen Paknejad, podkreślając, że Teheran nie odczuwa obaw związanych z dostawami surowca na rynki zagraniczne.

Vitol składa ofertę przejęcia Citgo Petroleum

Vitol składa ofertę przejęcia Citgo Petroleum

Grupa kierowana przez dom maklerski Vitol złożyła ofertę przejęcia amerykańskiej firmy Citgo Petroleum, należącej pośrednio do wenezuelskiego państwa, tuż przed końcem aukcji nadzorowanej przez sąd w stanie Delaware. Jak poinformowała agencja Reutera, oferta wpłynęła 2 lipca i może okazać się najwyższą spośród dotychczasowych.

Szantung zwiększa ulgi podatkowe na import oleju opałowego

Szantung zwiększa ulgi podatkowe na import oleju opałowego

Władze prowincji Szantung – najważniejszego ośrodka rafineryjnego Chin – podniosły ulgi podatkowe na import oleju opałowego (fuel oil) dla sześciu niezależnych rafinerii. Decyzja ma poprawić rentowność tzw. „czajników”, które zmagają się z niskimi marżami i słabym popytem na paliwa.

Wzrost zapasów ropy i benzyny w USA

Wzrost zapasów ropy i benzyny w USA

Zapasy ropy naftowej i benzyny w Stanach Zjednoczonych niespodziewanie wzrosły w ubiegłym tygodniu, natomiast rezerwy destylatów spadły – wynika z raportu Energy Information Administration (EIA).

Eksplozja zbiornika paliwa w Syrii

Eksplozja zbiornika paliwa w Syrii

We wtorek 2 lipca doszło do tragicznego w skutkach wybuchu zbiornika paliwa na przedmieściach miasta Hama w środkowej Syrii. Według syryjskiej agencji informacyjnej SANA oraz telewizji Al-Ikhbaria, w wyniku eksplozji zginęło co najmniej siedem osób, a kilka kolejnych zostało rannych.

Glencore rozmawia z brytyjskim rządem ws. dostaw do rafinerii Lindsey

Glencore rozmawia z brytyjskim rządem ws. dostaw do rafinerii Lindsey

Spółka Glencore prowadzi rozmowy z brytyjskim rządem dotyczące losów kontraktu na dostawy ropy do rafinerii Lindsey, która ogłosiła niewypłacalność – podało źródło agencji Reutera.

Dochody krajów OPEC z eksportu ropy spadły w 2024 r.

Dochody krajów OPEC z eksportu ropy spadły w 2024 r.

W 2024 r. członkowie Organizacja Krajów Eksportujących Ropę Naftową (OPEC) uzyskali łączne przychody z eksportu ropy naftowej w wysokości 651,9 mld USD, co oznacza spadek o 3,86 proc. w porównaniu z rokiem poprzednim.