Get ready for a landmark event in the liquid gas industry!

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku

2022-10-03 09:34 | e-petrol.pl

Z początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku
Przepis ten od początku budził wiele problemów i wątpliwości, co do tego jakie kategorie wydatków podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz wysokości limitu tych kosztów. Konsekwencją problemów jakie budził ten przepis było właśnie jego uchylenie przez ustawodawcę.

Czy to oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemie?
W ocenie Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uchylenie tego przepisu nie oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemach jakie się z nim wiązały oraz o dodatkowym podatku (często nie małym) jaki musieli płacić w związku z ograniczeniem kosztów. Wręcz przeciwnie, zwracamy uwagę, że od pewnego czasu sądy administracyjne, a w ślad za nimi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zaczęły wydawać korzystne dla podatników rozstrzygnięcia, które stwierdzają, że określone wydatki wcześniej traktowane jako podlegające limitowi tak naprawdę temu limitowi nie powinny podlegać.

Co to oznacza w praktyce?
Oznacza to, że podmioty, które stosowały ten limit w latach 2018-2021 powinny zweryfikować, jakie wydatki na rzecz podmiotów powiązanych uwzględniały w limicie, gdyż możliwe jest że część z tych kosztów powinna być uwzględniona w kalkulacji CIT, a zatem podatek za dany rok powinien być niższy.

A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?
W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.
Dlaczego te przepisy są podobne i dają szansę dla polskich podatników?
Zgodnie z polskimi przepisami, limit wynikający z art. 15e ustawy o CIT nie miał zastosowania, jeśli wydatki były ponoszone przez spółkę tworzącą podatkową grupę podatkową na rzecz innej spółki z grupy. Co jednak istotne jej członkami zgodnie z ustawą mogły być jedynie spółki z siedzibą na terytorium Polski.

Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.

Co dalej?
Eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zauważają, że bez względu na to, czy chcieliby Państwo jedynie zawęzić kategorię wydatków podlegających limitowi, czy też całkowicie wyłączyć stosowanie art. 15e ustawy o CIT i włączyć do kosztów uzyskania przychodu wszystkie wydatki, które zostały ograniczone na podstawie tej regulacji, konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków o zwrot podatku.

Kancelaria pozostaje do dyspozycji gdyby byli Państwo zainteresowani weryfikacją kosztów, które podlegały ograniczeniu na podstawie art. 15e ustawy o CIT lub też całkowitym wyłączeniem stosowania tego przepisu i uzyskaniem zwrotu podatku za lata 2018-2021.


Kontakt:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe


Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.

Więcej w kategorii

Krajowy System e-Faktur – plan wdrożenia obowiązkowego KSeF

Krajowy System e-Faktur – plan wdrożenia obowiązkowego KSeF

Ministerstwo Finansów ogłosiło harmonogram wprowadzenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). System będzie wdrażany etapami: od 1 lutego 2026 r. dla dużych firm, od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych, a najmniejsi przedsiębiorcy zostaną objęci obowiązkiem od 1 stycznia 2027 r.

2025-04-15 / 09:24 | Aktualności prawne

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS
Zautomatyzuj obowiązki podatkowe

Polecamy

Shell rozważa zakup BP

Shell rozważa zakup BP

Shell współpracuje z doradcami w celu oceny potencjalnego przejęcia konkurencyjnej spółki BP - podała w sobotę agencja Bloomberg News, powołując się na osoby zaznajomione ze sprawą. Spółka czeka jednak na dalsze spadki cen akcji i ropy naftowej, zanim podejmie decyzję o ewentualnym złożeniu oferty.

2025-05-05 / 09:44 | Ze świata
OPEC+ zamierza jeszcze bardziej przyspieszyć wzrost wydobycia

OPEC+ zamierza jeszcze bardziej przyspieszyć wzrost wydobycia

Producencka grupa planuje dalsze przyspieszenie wzrostu wydobycia ropy naftowej i potencjalnie wycofanie się z dobrowolnych cięć wydobycia o 2,2 mln baryłek dziennie do października 2025 r., jeśli jej członkowie nie poprawią przestrzegania ustalonych limitów, podały trzy źródła OPEC+.

2025-05-05 / 09:33 | Ze świata

Pozostałe aktualności

Zysk netto ExxonMobil wyniósł 7,7 mld USD

Zysk netto ExxonMobil wyniósł 7,7 mld USD

Amerykańska firma obniżyła zysk netto o 6,2 proc. w pierwszym kwartale 2025 r. w porównaniu z analogicznym kwartałem 2024 r. – do 7,7 mld USD.

2025-05-05 / 09:59 | Ze świata
Przetarg na dzierżawę MOP-u przy S5

Przetarg na dzierżawę MOP-u przy S5

Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad Oddział w Bydgoszczy ogłasza przetarg na dzierżawę nieruchomości położonej przy drodze ekspresowej S5 – MOP Gruczno Wschód.

2025-05-05 / 09:50 | Z kraju
Na ponad 1000 stacjach Repsol sprzedaje paliwo odnawialne

Na ponad 1000 stacjach Repsol sprzedaje paliwo odnawialne

W pełni odnawialny Nexa Diesel jest dostępny na stacjach na Półwyspie Iberyjskim - 998 w Hiszpanii i 63 w Portugalii. Celem spółki jest zakończenie roku z 1500 stacjami benzynowymi na Półwyspie Iberyjskim oferującymi to paliwo.

2025-05-05 / 09:47 | Biopaliwa
Chevron zamierza zamknąć transakcję z Hessem do września tego roku

Chevron zamierza zamknąć transakcję z Hessem do września tego roku

Dyrektor generalny Chevron, Mike Wirth, wyraził przekonanie, że jego firma wygra arbitraż przeciwko ExxonMobil i sfinalizuje wartą 53 mld USD umowę na zakup spółki Hess.

2025-05-05 / 09:42 | Ze świata
Pożar w rafinerii w Mongstad w Norwegii

Pożar w rafinerii w Mongstad w Norwegii

Jak poinformował Equinor, rafineria ropy naftowej w Mongstad w Norwegii została w piątek częściowo ewakuowana, po tym jak w strefie przemysłowej znajdującej się na terenie zakładu wykryto dym. Produkcja w rafinerii trwała jednak mimo incydentu.

2025-05-05 / 09:39 | Ze świata
Repsol i Bunge razem zainwestują w paliwa odnawialne

Repsol i Bunge razem zainwestują w paliwa odnawialne

Firmy ogłosiły ważny kamień milowy w rozwoju paliw odnawialnych w Europie - włączenie nowych upraw do produkcji paliw odnawialnych.

2025-05-05 / 09:37 | Biopaliwa
Możliwa reaktywacja miejskiej stacji paliw w Tarnowie

Możliwa reaktywacja miejskiej stacji paliw w Tarnowie

Po ponad roku przerwy tarnowska stacja paliw Mpetrol przy ul. Okrężnej może wrócić do działalności. Miejskie Przedsiębiorstwo Komunikacyjne zapowiada działania zmierzające do ponownego uruchomienia obiektu, który został zamknięty na początku 2024 roku z powodów formalno-prawnych.

2025-05-05 / 09:35 | Z kraju