Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku
2022-10-03 09:34 | e-petrol.plZ początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.
Przepis ten od początku budził wiele problemów i wątpliwości, co do tego jakie kategorie wydatków podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz wysokości limitu tych kosztów. Konsekwencją problemów jakie budził ten przepis było właśnie jego uchylenie przez ustawodawcę.
A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?
W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.
W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.
Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.
Co dalej?
Czy to oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemie?
W ocenie Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uchylenie tego przepisu nie oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemach jakie się z nim wiązały oraz o dodatkowym podatku (często nie małym) jaki musieli płacić w związku z ograniczeniem kosztów. Wręcz przeciwnie, zwracamy uwagę, że od pewnego czasu sądy administracyjne, a w ślad za nimi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zaczęły wydawać korzystne dla podatników rozstrzygnięcia, które stwierdzają, że określone wydatki wcześniej traktowane jako podlegające limitowi tak naprawdę temu limitowi nie powinny podlegać.
Co to oznacza w praktyce?
Oznacza to, że podmioty, które stosowały ten limit w latach 2018-2021 powinny zweryfikować, jakie wydatki na rzecz podmiotów powiązanych uwzględniały w limicie, gdyż możliwe jest że część z tych kosztów powinna być uwzględniona w kalkulacji CIT, a zatem podatek za dany rok powinien być niższy.
A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?
W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.
W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.
Dlaczego te przepisy są podobne i dają szansę dla polskich podatników?
Zgodnie z polskimi przepisami, limit wynikający z art. 15e ustawy o CIT nie miał zastosowania, jeśli wydatki były ponoszone przez spółkę tworzącą podatkową grupę podatkową na rzecz innej spółki z grupy. Co jednak istotne jej członkami zgodnie z ustawą mogły być jedynie spółki z siedzibą na terytorium Polski.
Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.
Co dalej?
Eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zauważają, że bez względu na to, czy chcieliby Państwo jedynie zawęzić kategorię wydatków podlegających limitowi, czy też całkowicie wyłączyć stosowanie art. 15e ustawy o CIT i włączyć do kosztów uzyskania przychodu wszystkie wydatki, które zostały ograniczone na podstawie tej regulacji, konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków o zwrot podatku.
Kancelaria pozostaje do dyspozycji gdyby byli Państwo zainteresowani weryfikacją kosztów, które podlegały ograniczeniu na podstawie art. 15e ustawy o CIT lub też całkowitym wyłączeniem stosowania tego przepisu i uzyskaniem zwrotu podatku za lata 2018-2021.
Kontakt:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe
Więcej w kategorii
Zamrożenie cen prądu dla sektora MŚP - jakich obowiązków trzeba dopełnić, aby skorzystać?
Prezydent RP 2 listopada podpisał ustawę z dnia 27 października 2022 r. o środkach nadzwyczajnych mających na celu ograniczenie wysokości cen energii elektrycznej oraz wsparciu niektórych odbiorców w 2023 roku (dalej: „Ustawa”), która wprowadza mechanizm czasowego zamrożenia cen energii elektrycznej na poziomie 785 zł/MWh dla przedsiębiorców z tzw. sektora MŚP. Kancelaria Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe – partner sekcji prawnej e-petrol.pl przygotowała artykuł wyjaśniający kto i na jakich warunkach może skorzystać na zmianach prawa.
2022-11-04 / 09:01 | Aktualności prawne
Ostatnie dni na poinformowanie o zmianie właściwości urzędu skarbowego od 01.01.2023 r.
Do 17. października br., czyli najbliższego poniedziałku podatnicy, dla których z dniem 1. stycznia 2023 r. zmianie ulega właściwy urząd skarbowy muszą dokonać stosownego zawiadomienia swojego aktualnie właściwego urzędu skarbowego o tym fakcie – przypomina zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.
2022-10-14 / 07:52 | Aktualności prawne
Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku
Z początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.
2022-10-03 / 09:34 | Aktualności prawne
Partnerzy Sekcji Prawnej
Polecamy
Faktury elektroniczne będą obowiązkowe
Resort finansów zakończył prace nad nowelizacją ustawy o podatku VAT, która ma wprowadzić obowiązek wystawiania elektronicznych faktur – podał serwis internetowy Pulsu Biznesu.
2022-12-06 / 09:47 | Z kraju
PKN Orlen podał dane makro za listopad
Modelowa marża rafineryjna płockiego koncernu w poprzednim miesiącu wyniosła 19,9 USD/bbl i była o 16,50 USD wyższa niż przed rokiem.
2022-12-06 / 09:39 | Z kraju
Azja nie uratuje rosyjskiego eksportu?
Według doniesień agencji Platts, Azja prawdopodobnie będzie w stanie wchłonąć tylko połowę wolumenu rosyjskiego eksportu ropy naftowej, który wcześniej kupowała Europa.
2022-12-06 / 09:37 | Ze świata
Pozostałe aktualności
Sieć bp z nową stacją
Jak podała sieć bp w serwisie twitter, w Lubiczu Górnym koło Torunia otwarto nową stację w jej barwach.
2022-12-06 / 09:40 | Z kraju
Rośnie produkcja naftowa w Rosji
Rosyjska produkcja ropy wzrosła o 2,2 proc. w ciągu 11 miesięcy 2022 r. i wyniosła 488 mln ton - zadeklarował Aleksander Nowak, minister energetyki Federacji Rosyjskiej.
2022-12-06 / 09:40 | Ze Wschodu
Rumuńska rafineria Lukoila bez rosyjskiej ropy
Rafineria Petrotel Lukoil, należąca do rosyjskiego Lukoila, znalazła alternatywne źródła zaopatrzenia w surowiec.
2022-12-06 / 09:38 | Ze świata
ADM liczy na rozwój rynku biopaliw lotniczych
Globalny gigant specjalizujący się w obrocie produktami rolnymi liczy na to, że od 2026 r. na szerszą skalę ruszy produkcja zaawansowanych biopaliw lotniczych (SAF).
2022-12-06 / 09:38 | Biopaliwa
Finansowanie sycylijskiej rafinerii Lukoila bez sankcji
Amerykanie nie nałożą grzywien na włoskie banki finansujące sycylijską rafinerię Lukoila.
2022-12-06 / 09:30 | Ze świata
Embargo UE na dostawy rosyjskiej ropy weszło w życie
Dzisiaj zaczęło obowiązywać unijne embargo na rosyjską ropę transportowaną drogą morską. Od dzisiaj działa też mechanizm pułapu cenowego dla surowca pochodzącego Rosji nałożony przez UE.
2022-12-05 / 09:55 | Ze świata
MOL potrzebuje trzech lat na rezygnację z rosyjskiej ropy
Węgierski koncern będzie gotowy całkowicie zrezygnować z rosyjskiej ropy przed końcem 2025 r. W tym celu musi jednak zrealizować inwestycje o wartości 500-700 mln dolarów.
2022-12-05 / 09:53 | Ze świata
Orlen rusza z Akademią Wodorową
W marcu 2023 r. rozpocznie działalność Akademia Wodorowa - program, którego celem jest edukacja inżynierów realizujących zadania związane z rozwojem i zarządzaniem łańcuchem wartości technologii wodorowych.
2022-12-05 / 09:49 | Z kraju
Polska, Estonia i Litwa pozytywnie o limicie cen na rosyjską ropę
We wspólnym oświadczeniu ministrowie spraw zagranicznych Estonii, Litwy i Polski napisali, że z zadowoleniem przyjęli porozumienie na temat limitu cen dla ropy z Rosji, który ich zdaniem zapewni skuteczność nałożonych sankcji.
2022-12-05 / 09:46 | Z kraju