Paliwa, które napędzają Twój biznes

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku

2022-10-03 09:34 | e-petrol.pl

Z początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku
Przepis ten od początku budził wiele problemów i wątpliwości, co do tego jakie kategorie wydatków podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz wysokości limitu tych kosztów. Konsekwencją problemów jakie budził ten przepis było właśnie jego uchylenie przez ustawodawcę.

Czy to oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemie?
W ocenie Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uchylenie tego przepisu nie oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemach jakie się z nim wiązały oraz o dodatkowym podatku (często nie małym) jaki musieli płacić w związku z ograniczeniem kosztów. Wręcz przeciwnie, zwracamy uwagę, że od pewnego czasu sądy administracyjne, a w ślad za nimi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zaczęły wydawać korzystne dla podatników rozstrzygnięcia, które stwierdzają, że określone wydatki wcześniej traktowane jako podlegające limitowi tak naprawdę temu limitowi nie powinny podlegać.

Co to oznacza w praktyce?
Oznacza to, że podmioty, które stosowały ten limit w latach 2018-2021 powinny zweryfikować, jakie wydatki na rzecz podmiotów powiązanych uwzględniały w limicie, gdyż możliwe jest że część z tych kosztów powinna być uwzględniona w kalkulacji CIT, a zatem podatek za dany rok powinien być niższy.

A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?
W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.
Dlaczego te przepisy są podobne i dają szansę dla polskich podatników?
Zgodnie z polskimi przepisami, limit wynikający z art. 15e ustawy o CIT nie miał zastosowania, jeśli wydatki były ponoszone przez spółkę tworzącą podatkową grupę podatkową na rzecz innej spółki z grupy. Co jednak istotne jej członkami zgodnie z ustawą mogły być jedynie spółki z siedzibą na terytorium Polski.

Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.

Co dalej?
Eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zauważają, że bez względu na to, czy chcieliby Państwo jedynie zawęzić kategorię wydatków podlegających limitowi, czy też całkowicie wyłączyć stosowanie art. 15e ustawy o CIT i włączyć do kosztów uzyskania przychodu wszystkie wydatki, które zostały ograniczone na podstawie tej regulacji, konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków o zwrot podatku.

Kancelaria pozostaje do dyspozycji gdyby byli Państwo zainteresowani weryfikacją kosztów, które podlegały ograniczeniu na podstawie art. 15e ustawy o CIT lub też całkowitym wyłączeniem stosowania tego przepisu i uzyskaniem zwrotu podatku za lata 2018-2021.


Kontakt:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe


Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.
Test Our Award-winning Monitors Free!

Więcej w kategorii

Ostatnie dni na poinformowanie o zmianie właściwości urzędu skarbowego

Ostatnie dni na poinformowanie o zmianie właściwości urzędu skarbowego

Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe przypomina, że do 15. października br. podatnicy, dla których od 1. stycznia 2026 r. zmianie ulega właściwy urząd skarbowy muszą dokonać stosownego zawiadomienia swojego aktualnie właściwego urzędu skarbowego.

2025-10-06 / 11:36 | Aktualności prawne
Ustawa o obowiązkowych zapasach ropy i gazu podpisana przez prezydenta

Ustawa o obowiązkowych zapasach ropy i gazu podpisana przez prezydenta

Prezydent Karol Nawrocki podpisał ustawę regulującą obowiązkowe zapasy ropy i gazu w Polsce – poinformował szef Kancelarii Prezydenta Zbigniew Bogucki. Dokument trafił na prezydenckie biurko po tym, jak wcześniejsza wersja ustawy została zawetowana.

2025-09-29 / 09:42 | Aktualności prawne

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS
Zautomatyzuj obowiązki podatkowe

Polecamy

Premier Tusk zapowiada rewizję ETS2

Premier Tusk zapowiada rewizję ETS2

Szef polskiego rządu poinformował, że udało się w Brukseli wynegocjować rewizję systemu rozszerzenia handlu emisjami (EU ETS2) – podał serwis internetowy rp.pl.

2025-10-24 / 09:42 | Z kraju
UE zakazuje importu butanu z Rosji

UE zakazuje importu butanu z Rosji

Unia Europejska przyjęła 19. pakiet sankcji wobec Federacji Rosyjskiej, wprowadzając całkowity zakaz importu rosyjskiego gazu płynnego (LPG), w tym izobutanu i butanu, które dotychczas były objęte wyłączeniem i trafiały m.in. do Polski.

2025-10-24 / 07:15 | Rynek LPG
POPiHN przeciw zakazowi sprzedaży alkoholu na stacjach paliw

POPiHN przeciw zakazowi sprzedaży alkoholu na stacjach paliw

Polska Organizacja Przemysłu i Handlu Naftowego (POPiHN) opublikowała stanowisko, w którym sprzeciwia się planom wprowadzenia zakazu sprzedaży napojów alkoholowych na stacjach paliw, uznając je za nieuzasadnione, dyskryminujące i nieskuteczne w walce z problemem nadużywania alkoholu.

2025-10-23 / 09:52 | Z kraju
Chiny zwiększają import ropy mimo słabego popytu

Chiny zwiększają import ropy mimo słabego popytu

Według najnowszych danych Joint Organizations Data Initiative (JODI), popyt na produkty naftowe w Chinach wzrósł w sierpniu o 416 tys. baryłek dziennie w porównaniu z lipcem - podał portal OilPrice.com.

2025-10-23 / 09:49 | Ze świata
Zatrzymania w śledztwie dotyczącym fikcyjnego obrotu paliwami i olejem rzepakowym

Zatrzymania w śledztwie dotyczącym fikcyjnego obrotu paliwami i olejem rzepakowym

Prokuratura Regionalna w Białymstoku prowadzi śledztwo dotyczące działalności zorganizowanych grup przestępczych, które w latach 2012–2018 zajmowały m.in. fikcyjnym obrotem paliwami płynnymi oraz olejem rzepakowym. W wyniku ich działalności uszczuplono należności w podatku VAT o łączną kwotę przekraczającą 700 mln złotych.

2025-10-22 / 09:48 | Z kraju
Fiskus chce zmian w mechanizmie podzielonej płatności

Fiskus chce zmian w mechanizmie podzielonej płatności

Ministerstwo Finansów planuje rozszerzenie zasad solidarnej odpowiedzialności za długi podatkowe kontrahentów – poinformował „Puls Biznesu”.

2025-10-22 / 09:33 | Z kraju

Pozostałe aktualności

e-petrol.pl: światowa polityka uderzy kierowców po kieszeni?

e-petrol.pl: światowa polityka uderzy kierowców po kieszeni?

Na stacjach paliw mamy do czynienia z chwilową stabilizacją, ale może to być cisza przed burzą. Zaostrzenie międzynarodowych sankcji wymierzonych w rosyjski sektor naftowy napędza w tym tygodniu wzrost cen ropy, a negatywne skutki tych zmian już niedługo mogą odczuć w swoich portfelach kierowcy w Polsce.

2025-10-24 / 10:44 | Biuletyn Tydzień na Rynku Paliw
Muzyczny akcent na rynku paliw

Muzyczny akcent na rynku paliw

Znany z występów na muzycznych scenach Skolim otwiera swoją pierwszą stację paliw. Obiekt jest zlokalizowany na Podlasiu, w miejscowości Czeremcha.

2025-10-24 / 09:21 | Z kraju
Rosyjski prezydent straszy wzrostem cen paliw

Rosyjski prezydent straszy wzrostem cen paliw

Władimir Putin skomentował najnowsze amerykańskie sankcje, które objęły rosyjskie koncerny naftowe - Lukoil i Rosnieft.

2025-10-24 / 08:50 | Ze Wschodu
Niemcy chcą wyjątku dla niemieckich spółek Rosnieftu

Niemcy chcą wyjątku dla niemieckich spółek Rosnieftu

Kanclerz Niemiec, Friedrich Merz, wyraził przekonanie, że niemieckie spółki zależne rosyjskiego koncernu Rosnieft, które znajdują się pod zarządem państwowym, zostaną wyłączone z najnowszej rundy amerykańskich sankcji – podała agencja TASS.

2025-10-24 / 08:42 | Ze świata
Serbska rafineria bez ropy

Serbska rafineria bez ropy

Amerykańskie sankcje nałożone na kontrolowaną przez Rosję serbską spółkę naftową NIS (Naftna Industrija Srbije) uniemożliwiły dostawę kluczowego ładunku ropy, co stawia pod znakiem zapytania możliwość funkcjonowania jedynej serbskiej rafinerii.

2025-10-24 / 08:34 | Ze świata
JERA kupuje aktywa gazowe w USA za 1,5 mld dolarów

JERA kupuje aktywa gazowe w USA za 1,5 mld dolarów

Japońska firma energetyczna JERA ogłosiła zakup aktywów łupkowych w basenie Haynesville za 1,5 mld USD – podaje portal OilPrice.com.

2025-10-24 / 08:18 | Ze świata
Drony zaatakowały rafinerię w Riazaniu

Drony zaatakowały rafinerię w Riazaniu

W nocy z 22 na 23 października drony zaatakowały rafinerię Rosnieftu w Riazaniu, wywołując pożar w jednej z instalacji. Lokalne systemy obrony powietrznej zestrzeliły 14 bezzałogowców. To kolejny atak dronów na rosyjską infrastrukturę energetyczną w ostatnich miesiącach.

2025-10-24 / 07:12 | Ze Wschodu
GreenWay liderem rynku stacji ładowania

GreenWay liderem rynku stacji ładowania

Według danych F5A New Mobility Research and Consulting, po III kwartałach 2025 roku GreenWay Polska miał największy udział w rynku ogólnodostępnych stacji ładowania samochodów elektrycznych pod względem liczby punktów – podała agencja ISBnews.

2025-10-23 / 09:54 | Elektromobilność
Indie ograniczą zakupy rosyjskiej ropy po nowych sankcjach USA

Indie ograniczą zakupy rosyjskiej ropy po nowych sankcjach USA

Indyjskie rafinerie, w tym największy odbiorca, Reliance Industries, są gotowe do drastycznego ograniczenia importu rosyjskiej ropy naftowej w odpowiedzi na nowe sankcje nałożone przez Stany Zjednoczone – poinformowała agencja Reutera.

2025-10-23 / 09:49 | Ze świata